Напоминаем коллегам. Крайний срок подачи налоговой декларации в Беларуси — 31 марта

1. Кто обязан представить декларацию

Декларацию представляют граждане — налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие в 2021 году доходы, которые подлежат налогообложению налоговыми органами (п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 222 НК-2021). К таким доходам относятся следующие.

1. Доходы от продажи (иного возмездного отчуждения):

1.1) в течение последних 5 лет (с 2017 года по 2021 год):

— более 1 не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела;

— более 1 квартиры;

— более 1 жилого дома (в том числе с хозпостройками);

— более 1 дачи;

— более 1 садового домика (в том числе с хозпостройками);

— более 1 гаража;

— более 1 машино-места;

— более 1 земельного участка.

Эти доходы подлежат декларированию вне зависимости от того, кому реализована указанная недвижимость — физлицу или организации (абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208, абз. 5 п. 2 ст. 216, подп. 1.1 ст. 219 НК-2021);

1.2) иной недвижимости, которая не относится к вышеперечисленной (например, офисные, торговые, складские помещения), физлицам (не являющимся ИП) (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208, подп. 1.1 ст. 219 НК-2021);

1.3) более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений которых не превышает 8, или другого механического транспортного средства (например, мотоцикла, мопеда).

Такие доходы нужно декларировать независимо от того, кому эти транспортные средства проданы — физлицу или организации (абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208, абз. 6 п. 2 ст. 216, подп. 1.1 ст. 219 НК-2021);

1.4) автомобилей весом более 3,5 т или с количеством пассажирских сидений более 8 (например, грузового автомобиля, автобуса) физлицам (не являющимся ИП) (подп. 1.1 ст. 219 НК-2021);

1.5) ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, имущественных прав, долей, паев (частей доли, пая) в организациях, имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, физлицам (не являющимся ИП) (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208, подп. 1.1 ст. 219 НК-2021).

 Внимание!
Не учитываются ни в количестве, ни в составе реализованных указанные виды имущества, которые:
— были проданы близким родственникам (детям, родителям, родным братьям и сестрам, деду, бабке, внукам, прадеду, прабабке, правнукам, супругам) или близким родственникам супруга (в том числе умершего), а также опекунам, попечителям и подопечным (подп. 2.1 ст. 196 НК-2021);
— были получены по наследству (абз. 5 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК-2021).
Доходы от их продажи декларировать не надо.

2. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных иными физлицами (не являющимися ИП) (п. 2 ст. 201, подп. 1.1 ст. 219 НК-2021).

3. Подарки (деньги, недвижимость, иное имущество) и недвижимость по договору ренты бесплатно, полученные от физлиц (не являющихся ИП), если такие доходы в сумме превысили 7521 руб. за год (п. 22 ст. 208, подп. 1.4 ст. 219 НК-2021).

4. Доходы, полученные от физлиц и организаций инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также пожертвований, поступивших на благотворительные счета в банках, если их сумма превысила 15030 руб. за год (п. 29 ст. 208, подп. 1.5 ст. 219 НК-2021).

5. Доходы, полученные за границей или из-за границы. Например, от работы по найму (контракту), от продажи акций или других ценных бумаг, в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках, выигрышей в онлайн-казино и на рынке Forex, в дар от иностранных граждан и организаций, в том числе посредством банковских переводов, почтовых отправлений и пр. (подп. 1.2 ст. 219 НК-2021).

Примечание
Если из такого дохода в иностранном государстве был удержан налог, его сумма может быть зачтена на основании соответствующих документов, подтвержденных налоговым органом (иным компетентным органом) иностранного государства, либо копии налоговой декларации, представленной в налоговый орган (иной компетентный орган) иностранного государства, и копии платежного документа об уплате налога на доходы в бюджет иностранного государства с полученного дохода (п. 1 ст. 224 НК).

Внимание!
В составе перечисленных в п. 2 — 5 доходов не учитываются доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов) или близких родственников супруга (в том числе умершего), а также от опекунов, попечителей и подопечных (подп. 2.1 ст. 196 НК-2021).
Их декларировать не нужно.

6. Доходы, полученные в виде возврата страховых взносов при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года, если в отношении этих сумм был получен социальный вычет, установленный подп. 1.2 ст. 210 НК-2021 (подп. 1.6 ст. 219 НК-2021).

7. Доходы, полученные в виде возврата денежных средств в случае расторжения (подп. 1.7 ст. 219 НК-2021):

— договора на строительство жилья либо уменьшения стоимости строительства жилья;

— договора строительства жилья путем приобретения жилищных облигаций;

— договора лизинга, предусматривающего выкуп жилья, или внесения в него изменений, отменяющих выкуп этого жилья;

— договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены жилья в рассрочку, или отказа от его исполнения.

Указанные суммы подлежат декларированию, если в отношении них был получен имущественный вычет, установленный подп. 1.1 ст. 211 НК-2021.

8. Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения ИП из ЕГРЮЛиИП (подп. 1.2 ст. 219 НК-2021).

Примечание
При декларировании перечисленных доходов и при наличии права можно применить налоговые вычеты:
— стандартные (п. 1, ч. 2 п. 2 ст. 209 НК-2021);
— социальные (п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 210 НК-2021);
— имущественный (ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК-2021);
— вычет по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (п. 9 ст. 202 НК-2021).
Для этого вместе с декларацией подаются в том числе документы, подтверждающие право на эти вычеты.

Не обязаны, но могут представить налоговую декларацию граждане, которые получили (п. 2 ст. 222 НК-2021):

— доходы от возмездного отчуждения имущества, — с целью применения имущественного вычета (ч. 13 подп. 1.2 ст. 211 НК-2021);

— авторские вознаграждения или вознаграждения за результаты интеллектуальной деятельности, — с целью применения профессионального вычета (ч. 6 п. 1 ст. 212 НК-2021);

— доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях не в рамках командного участия (спортсмены и их тренеры), — с целью применения профессионального вычета (ч. 3 п. 2 ст. 212 НК-2021).

Документы, подтверждающие право на эти вычеты, подаются вместе с декларацией.

Срок представления декларации в этом случае не ограничивается 31 марта.

2. Как это сделать

Форма налоговой декларации по подоходному налогу установлена Постановлением МНС N 100 (приложение 1). Ее можно скачать на сайте МНС.

Налоговую декларацию можно подать на бумажном носителе или в электронном виде (ч. 1 п. 3 ст. 40 НК-2021).

Этот документ в письменной форме можно представить (лично или через представителя либо отправить по почте) в любую инспекцию МНС независимо от места постановки на учет и места жительства (подп. 2.1 ст. 26, ч. 2 п. 3, п. 5 ст. 40 НК-2021).

Декларация в электронном виде подается через личный кабинет плательщика на портале МНС (с помощью учетной записи и пароля или личного ключа ЭЦП) (ч. 2 п. 3 ст. 40 НК-2021). Подробнее о регистрации в качестве пользователя личного кабинета можно узнать на сайте.

Внимание!
За нарушение срока представления налоговой декларации при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 30 рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12 месяцев предусмотрен штраф в размере 0,5 базовой величины с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, то есть от 16 руб. до 320 руб. (ч. 3 ст. 14.2 КоАП).

На основании представленной декларации и приложенных к ней документов налоговый орган рассчитает сумму подоходного налога и не позднее 30 апреля 2022 года уведомит гражданина извещением на его уплату (лично под подпись физлицу или его представителю, почтой либо через личный кабинет плательщика) (ч. 2, 4 п. 2 ст. 219, ч. 1 п. 6 ст. 222 НК-2021, п. 3, ч. 1, 2 п. 4 Инструкции N 100). Налог следует уплатить в бюджет не позднее 1 июня 2022 года (ч. 3 п. 2 ст. 219 НК-2021).

Внимание!
За нарушение срока уплаты подоходного налога, если сумма налога превышает 1 базовую величину, предусмотрен штраф в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины, то есть от 16 руб. (ч. 6 ст. 14.4 КоАП). За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени (ст. 55 НК).

Дополнительно о представлении физическими лицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2021 год см. на сайте МНС.